2013年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

　　二、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

　　(一)制定年度審計(jì)計(jì)劃

　　年度審計(jì)計(jì)劃一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制定，應(yīng)當(dāng)報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。

　　(二)準(zhǔn)備階段

　　1.確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　重要性：是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個(gè)方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面考慮。(在三種類型的審計(jì)當(dāng)中都要考慮重要性的問題)

　　內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離事實(shí)的可能性。

　　重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?反向

　　2.編制審計(jì)方案(同國家審計(jì))

　　審計(jì)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

　　3.發(fā)出審計(jì)通知書(同國家審計(jì))

　　實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

　　(三)實(shí)施階段

　　1.測試內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)建議和意見，參與組織內(nèi)部控制的建設(shè)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實(shí)施，以免獨(dú)立性受到影響。

　　2.獲取審計(jì)證據(jù)

　　內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證和分析等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.編制審計(jì)工作底稿

　　(四)終結(jié)階段

　　1.編制審計(jì)報(bào)告

　　2.分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、檢查，以確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

　　3.后續(xù)跟蹤

　　后續(xù)跟蹤是在審計(jì)報(bào)告正式提交后，對被審計(jì)單位是否及時(shí)采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。

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