2013年審計師《企業(yè)財務審計》復習：籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　第二節(jié)　業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評(注意橫向比較)

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評

　　揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強管理， 確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結(jié)果去確定資本投入的審查范圍與重點。

　　(1) 了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制。

　　(2) 查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務的有關規(guī)定，索取并閱讀經(jīng)董事會制定并頒布的有關章程與制度，從中主要了解，4合法性、職務劃分、約束性規(guī)定。

　　(3) 查閱股票發(fā)行的有關文件。

　　(4) 分析、核實實收資本賬戶。在進入實質(zhì)性審查之前，審計人員有必要對股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。

　　(5) 評價資本投入內(nèi)部控制。

　　2.舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評

　　(1) 了解、描述舉債業(yè)務的內(nèi)部控制。

　　(2) 查閱制度、實地觀察、抽查有關文件資料。5合規(guī)性、職責劃分

　　(3) 抽查、核對負債形成、償還的有關記錄和文件，驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　(4) 詢問財會部門人員。

　　(5) 評價舉債業(yè)務內(nèi)部控制。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評

　　(1) 了解并描述盈余公積內(nèi)部控制。

　　(2)測試利潤計劃的編制與執(zhí)行。

　　(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分。

　　(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制，詢問有關人員。

　　(5)檢查決策日損益核算的會計記錄。

　　(6) 查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務處理的有關規(guī)定。

　　(7) 查閱盈余公積的提取與使用的有關批準文件。

　　(8)分析盈余公積有關賬戶。

　　(9) 評價盈余公積內(nèi)部控制。

　　4.投資業(yè)務內(nèi)部控制測評

　　(1) 了解并描述投資內(nèi)部控制。

　　(2)抽查投資項目文件記錄。

　　(3)抽查投資項目的會計記錄。

　　(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告。

　　(5) 評價投資內(nèi)部控制。

　　二、審計目標

　　【例題?單選題】(2008)資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指：

　　A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

　　B.確認應該記入各資本賬戶的業(yè)務全部記入

　　C.確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

　　D.確認資本業(yè)務按會計準則正確列示于財務報表

　　『正確答案』A

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