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2013年北京會計證《會計基礎》精講:應交營業(yè)稅

更新時間:2012-12-05 09:52:23 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 環(huán)球網校2013年北京會計證考試《會計基礎》第十六章精講:應交營業(yè)稅

  三、應交營業(yè)稅的核算

  (一)營業(yè)稅概述

  1.征稅范圍:

  (1)提供應稅勞務(包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)勞務,不包括加工修理修配)

  (2)轉讓無形資產

  (3)銷售不動產.

  2、計算:應納營業(yè)稅額=營業(yè)額*營業(yè)稅稅率

  (二)、會計處理

  1.提供勞務

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應交稅費-應交營業(yè)稅

  2.出售不動產

  借:固定資產清理

  貸:應交稅費――應交營業(yè)稅

  3.實際交納

  借:應交稅費――應交營業(yè)稅

  貸:銀行存款

  【例題13-教材例16-11】某運輸企業(yè)當月運營收入為600 000元,適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司應交營業(yè)稅的有關會計分錄如下:

  借:營業(yè)稅金及附加            18 000(600 000×3%)

  貸:應交稅費――應交營業(yè)稅         18 000

  【例題14 】企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅,應列入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )

  答案:錯

  【本章考點總結

  1. 應交稅費概述

  2. 應交增值稅的核算

  (1) 一般納稅人

  (2) 小規(guī)模納稅人

  3.應交營業(yè)稅的核算

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