2013年審計(jì)師考試:工程項(xiàng)目審計(jì)七注意
工程項(xiàng)目的審計(jì)中有的工程簽證很多,由于沒有對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事中監(jiān)督,即是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管不到位,以致造成大量的工程簽證單無法核實(shí),在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。所謂工程簽證,就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中,業(yè)主與承建商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng),在協(xié)商一致的情況下,經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。許多工程項(xiàng)目通過簽證增加工程造價(jià)取得利益,使竣工結(jié)算失去了真實(shí)性??傊谶M(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下問題:
1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)
建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭,只要從源頭開始規(guī)范,才能有利于公司施工及管理。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有:
?、賹彶楣こ添?xiàng)目招投標(biāo)程序是否按規(guī)定、是否合規(guī)、合法,其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。 ②審查有無應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo),有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子,采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì),有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì),采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。
2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)
檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額,預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有領(lǐng)導(dǎo)審批;單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確,包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則,是否準(zhǔn)確;分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī),選用是否恰當(dāng)。
3、注意簽證手續(xù)是否齊全
檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承建商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章,印章是否偽造,復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。
4. 注意工程量的是否相符
要審核工程量時(shí),特別注意是對(duì)于工程量的簽證,審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算,逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范,而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)破壞性的審核也不能過大。
5、注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的審查
在對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性,材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致,并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合,對(duì)工程所需的設(shè)備,要看采購(gòu)合同清單,如果屬于業(yè)主直接采購(gòu)的設(shè)備,要注意設(shè)備采購(gòu)的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況,應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。
6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)
定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審計(jì),通過對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對(duì)比進(jìn)行審查,著重應(yīng)對(duì)主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì),審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外,還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。
7、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)
取費(fèi)是工程預(yù)結(jié)算時(shí)按照取費(fèi)類別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議,了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況等,施工合同條款是否合法;了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件,機(jī)械選用的型號(hào)、臺(tái)數(shù)等;最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù),并結(jié)合實(shí)際情況加以審查,對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程,應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用,審查有無擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問題。有無亂用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)情況。
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