2013年《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

　　經(jīng)過調(diào)查了解，運(yùn)用文字報(bào)告、內(nèi)部控制調(diào)查表、流程圖等方式，將內(nèi)部控制情況描述記錄于審計(jì)工作底稿。

　　2.檢查不相容職責(zé)的分離(各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié))

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　審計(jì)人員根據(jù)重要性原則，抽取部分業(yè)務(wù)文件，測(cè)試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。

　　4.抽查盤點(diǎn)記錄

　　審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行

　　5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查

　　6.對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查

　　7.評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　有很多危險(xiǎn)信號(hào)是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這些危險(xiǎn)的信號(hào)包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準(zhǔn)備”明顯減少;生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對(duì)審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性。(2)證實(shí)成本形成的合規(guī)性。(3)證實(shí)截止期正確性。(4)證實(shí)計(jì)價(jià)正確性。(5)證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。

　　2.存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性。(2)證實(shí)存貨計(jì)價(jià)正確性。(3)證實(shí)存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性。(4)證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨披露的正確性。

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