2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章課后練習(xí)
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【例題5】A企業(yè)2010年1月24日購(gòu)入甲公司發(fā)行的公司債券， A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款3440萬(wàn)元，其中包含交易費(fèi)用40萬(wàn)元，2010年6月30日該債券的公允價(jià)值為3700萬(wàn)元，2010年12月31日A公司將上述債券以3800萬(wàn)元出售，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元
A 100 B 300 C 400 D 200
答案：C
解析：出售的會(huì)計(jì)分錄是：
即：借：銀行存款 3800
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 3400
-公允價(jià)值變動(dòng) 300
投資收益 100
同時(shí)：借：公允價(jià)值損益 300
貸：投資收益 300
所以投資收益合計(jì)：300+100=400萬(wàn)元
也可以直接用交易性金融資產(chǎn)的售價(jià)3800萬(wàn)元減去購(gòu)入時(shí)的成本3400萬(wàn)元計(jì)算。
【例題6-教材例10-3】承教材例題10-1;教材例題10-2，假定2011年1月9日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，實(shí)際收到出售價(jià)款3 110 000元存入銀行。
借：銀行存款 3110000
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 3000000
――公允價(jià)值變動(dòng) 70000
投資收益 40000
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70000
貸：投資收益 70000
【例題7：綜合 】
2010年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。
(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。
(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。
(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案：
(1)借：其他貨幣資金――存出投資款 1000
貸：銀行存款 1000
(2)借：交易性金融資產(chǎn)――成本 800
投資收益 2
貸：其他貨幣資金――存出投資款 802
(3)
公允價(jià)值變動(dòng)損失=800-100×7.7=30萬(wàn)元
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)公允價(jià)值變動(dòng)收益=8.1×100-7.7×100=40萬(wàn)元
借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
(5)
借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 800
――公允價(jià)值變動(dòng) 10
投資收益 15
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：投資收益 10
【本章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)】
1、 交易性金融資產(chǎn)的含義及帳戶
2、 交易性金融資產(chǎn)的取得
3、 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
4、 交易性金融資產(chǎn)的處置
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