2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講：其他貨幣資金
瀏覽
收藏
第三節(jié) 其他貨幣資金
一、其他貨幣資金的概念
其他貨幣資金指除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
“其他貨幣資金 ”借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。
二、其他貨幣資金的核算
(一)、外埠存款的核算
1、含義：
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。
(1).企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)：(開戶時(shí))
借：其他貨幣資金――外埠存款
貸：銀行存款
(2).企業(yè)收到采購(gòu)員交來發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證 (使用時(shí))
借：原材料(或在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金――外埠存款
3.多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶： (多退時(shí))
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――外埠存款
【例題37】企業(yè)外埠存款帳戶中的采購(gòu)資金存款不計(jì)利息。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束帳戶。 ( )
答案：對(duì)
【例題38-教材例9-20、21、22】北京高強(qiáng)公司匯往上海60 000元開立采購(gòu)物資專戶。在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款50 000元，增值稅8 500元，材料已入庫(kù)。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。
借：其他貨幣資金――外埠存款 60 000
貸：銀行存款 60 000
借：原材料 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500
貸：其他貨幣資金――外埠存款 58 500
借：銀行存款 1 500
貸：其他貨幣資金――外埠存款 1 500
(二)銀行匯票存款
(1).企業(yè)從銀行取得匯票時(shí)： (簽發(fā)時(shí))
借：其他貨幣資金――銀行匯票存款
貸：銀行存款
(2).企業(yè)收到采購(gòu)員交來發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證 (使用時(shí))
借：原材料(或在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款
3.多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時(shí)： (多退時(shí))
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款
(三)、銀行本票存款
銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。
【例題39-教材例9-23、24、25】北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，材料已入庫(kù)。將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。
借：其他貨幣資金――銀行匯票存款 14 000
貸：銀行存款 14 000
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 11 700
借：銀行存款 2 300
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 2 300
【例題40-教材例9-26、27、28】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款 。以銀行本票支付采購(gòu)材料價(jià)款4000元，增值稅680元，材料已入庫(kù)。
借：其他貨幣資金――銀行本票存款 4 680
貸：銀行存款 4 680
借：原材料 4 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
貸：其他貨幣資金――銀行本票存款 4 680
若企業(yè)未使用該銀行本票購(gòu)買貨物，要求銀行退款。
借：銀行存款 4 680
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 4 680
(四)、存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的資金。
(1)存出投資款時(shí)
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)購(gòu)入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金-存出投資款
【例題41-教材例9-29】高強(qiáng)股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券。用存出投資款1000000元購(gòu)入股票。
借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
貸：銀行存款 1000000
借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
【例題42-綜合 】 北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購(gòu)物資專戶。(2分)
【答案】
借：其他貨幣資金――外埠存款 120000
貸：銀行存款 120000
【本章考點(diǎn)總結(jié)】
1. 現(xiàn)金使用范圍、限額及收支的規(guī)定
2. 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
3. 庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出、清查
4. 銀行結(jié)算帳戶的管理
5. 銀行結(jié)算方式(銀行匯票、支票、商業(yè)匯票)
6. 銀行存款的核算
7. 銀行存款的清查
8. 其他貨幣資金的內(nèi)容
9. 其他貨幣資金的核算
北京2013年會(huì)計(jì)證考試重點(diǎn)匯總 北京2013年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名入口
2012年會(huì)計(jì)證成績(jī)查詢匯總 會(huì)計(jì)從業(yè)常見問題指南
最新資訊
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：費(fèi)用2019-01-02
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)決算監(jiān)督2018-12-29
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)算法律制度2018-12-27
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收支2018-12-20
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《電算化》知識(shí)點(diǎn)：數(shù)據(jù)透視表的插入2018-12-19
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：決算2018-12-18
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)分配2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)算組織程序2018-11-29
打卡人數(shù)
