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2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容串講:應(yīng)交稅費

更新時間:2012-11-16 16:07:32 來源:|0 瀏覽0收藏0

  考點一: 應(yīng)交稅費概述

  【注】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過"應(yīng)交稅費"科目核算。

  考點二 :應(yīng)交增值稅

  1、一般納稅企業(yè)

  應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

  (1)采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)------涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”

  (2)銷售貨物或提供勞務(wù)-------------涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

  (3)交納增值稅-------------------------涉及"應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(已交稅金)"

  (4)“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”期末余額計算

  若只涉及銷項稅額、進(jìn)項稅額和已交稅金,則

  應(yīng)交增值稅期末余額=期初余額+銷項稅額-進(jìn)項稅額-已交稅金

  2、小規(guī)模納稅企業(yè)

  (1)小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán),其購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

  (2) 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票

  (3) 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×規(guī)定的征收率

  不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  考點三: 應(yīng)交營業(yè)稅

  (1) 征稅范圍:提供應(yīng)稅勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

  (2) 會計處理

  ①提供勞務(wù)

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

 ?、诔鍪鄄粍赢a(chǎn)

  借:固定資產(chǎn)清理

    貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅

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