2013年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(1)
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2013年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》資料匯總
第二部分 財(cái) 政
第十二章 財(cái)政收入概述
三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過(guò)各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。
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方式 |
解釋 |
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1前轉(zhuǎn) |
又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 |
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2后轉(zhuǎn) |
又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。 |
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3混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） |
這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實(shí)中比較常見(jiàn)。 |
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4消轉(zhuǎn) |
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
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5旁轉(zhuǎn) |
也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。 |
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6稅收資本化 |
也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來(lái)源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。 |
例題：
1( )是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。
A前轉(zhuǎn) B后轉(zhuǎn) C消轉(zhuǎn) D混轉(zhuǎn)
『正確案』A
2(2008年)甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的消費(fèi)稅，通過(guò)提高該產(chǎn)品價(jià)格將稅負(fù)全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買該產(chǎn)品的乙公司。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于( )。
A后轉(zhuǎn) B前轉(zhuǎn) C消轉(zhuǎn) D旁轉(zhuǎn)
『正確案』B
3(2009年)企業(yè)通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來(lái)降低成本、增加利潤(rùn)，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是( )。
A稅收資本化 B混轉(zhuǎn) C旁轉(zhuǎn) D消轉(zhuǎn)
『正確案』D
4稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收，最典型的就是對(duì)( )的課稅。
A房產(chǎn)交易 B土地交易 C證券交易 D奢侈品交易
『正確案』B
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