2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：復(fù)式記賬
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考點(diǎn)一 ：借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)
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賬戶 |
借方 |
貸方 |
余額 |
期末余額計(jì)算公式 |
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資產(chǎn)類(lèi)賬戶 成本類(lèi)賬戶 |
增加 |
減少 |
借方 |
期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加）－本期貸方發(fā)生額（減少） |
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負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶 |
減少 |
增加 |
貸方 |
期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加）－本期借方發(fā)生額（減少） |
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收入類(lèi)賬戶 |
減少 |
增加 |
無(wú)余額 |
收入類(lèi)賬戶期末無(wú)余額 |
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費(fèi)用類(lèi)賬戶 |
增加 |
減少 |
無(wú)余額 |
費(fèi)用類(lèi)賬戶期末無(wú)余額 |
考點(diǎn)二：借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等
考點(diǎn)三：試算平衡
1、 試算平衡公式
(1) 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)
依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
(2)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
依據(jù)： 借貸記賬法的記賬規(guī)則
2、試算平衡結(jié)果
(1)試算不平記賬必錯(cuò);試算平了記賬也未必對(duì)。
(2)試算平衡卻仍有錯(cuò)的原因
?、俾┯浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
②對(duì)應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬
?、弁较虼畱?，借、貸相反
考點(diǎn)四： 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記
1.總分類(lèi)賬戶又稱(chēng)為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，是提供總括分類(lèi)核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類(lèi)賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2.明細(xì)分類(lèi)賬戶又稱(chēng)為明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
3.登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)
(1)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同
(2)借貸方向相同
(3)所屬會(huì)計(jì)期間相同
(4)計(jì)入總賬的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的合計(jì)金額相等。
公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
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