2013年北京會計證《會計基礎》內容串講:復式記賬
考點一 :借貸記賬法賬戶基本結構
賬戶 |
借方 |
貸方 |
余額 |
期末余額計算公式 |
資產類賬戶 成本類賬戶 |
增加 |
減少 |
借方 |
期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加)-本期貸方發(fā)生額(減少) |
負債與所有者權益賬戶 |
減少 |
增加 |
貸方 |
期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加)-本期借方發(fā)生額(減少) |
收入類賬戶 |
減少 |
增加 |
無余額 |
收入類賬戶期末無余額 |
費用類賬戶 |
增加 |
減少 |
無余額 |
費用類賬戶期末無余額 |
考點二:借貸記賬法記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等
考點三:試算平衡
1、 試算平衡公式
(1) 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計
依據(jù):資產=負債+所有者權益
(2)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
依據(jù): 借貸記賬法的記賬規(guī)則
2、試算平衡結果
(1)試算不平記賬必錯;試算平了記賬也未必對。
(2)試算平衡卻仍有錯的原因
、俾┯浤稠椊(jīng)濟業(yè)務、重記某項經(jīng)濟業(yè)務
、趯~戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬
、弁较虼畱,借、貸相反
考點四: 總分類賬與明細分類賬的平行登記
1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶,簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目設置的,是提供總括分類核算資料指標的賬戶,在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務。
2.明細分類賬戶又稱為明細賬戶,簡稱明細賬。是根據(jù)明細分類科目設置的,明細賬提供明細核算資料和指標,是對其總賬資料的具體化和補充說明,是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
3.登記包括以下四個要點
(1)所依據(jù)的會計憑證相同
(2)借貸方向相同
(3)所屬會計期間相同
(4)計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
公式:總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計
總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計
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