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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》稅收法律制度:稅收概述

更新時(shí)間:2012-11-09 08:39:08 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 稅收的概述、特征及分類(lèi)的解析

 第三章 稅收法律制度

  考情分析

  分值:18分左右

  題型:?jiǎn)芜x、多選、判斷、簡(jiǎn)答、綜合

 第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)

  (一)稅收概念與分類(lèi)

  1.稅收的概念:稅收是指以國(guó)家為主體,為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能,憑借政治權(quán)力,按照法定標(biāo)準(zhǔn),無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。

  2.概念的理解:

  (1)稅收是國(guó)家機(jī)器賴(lài)以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

  (2)稅收是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段,是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。

  (3)稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系。

  3.稅收的作用――組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國(guó)家政權(quán)、國(guó)際交往的保證

  【例1-多選】稅收的作用主要表現(xiàn)在( )幾個(gè)方面。

  A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式

  B.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

  C.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

  D.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

  【答案】ABCD

(二)稅收的特征――三性(強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性)【題型:多選】

  1.強(qiáng)制性:指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份,憑借政權(quán)力量,通過(guò)頒布法律或法規(guī),按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。

  2.無(wú)償性:指國(guó)家取得稅收收入既不需償還,也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。

  3.固定性:指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

  【例2-單選】國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例是指稅收特征的( )

  A.強(qiáng)制性

  B.無(wú)償性

  C.固定性

  D.客觀性

  【答案】C

(三)稅收的分類(lèi)【題型:多選】

  1.按征稅對(duì)象分類(lèi)

  流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅在生產(chǎn)及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收,收入不受成本費(fèi)用變化的影響,對(duì)價(jià)格變化較為敏感

  所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅征稅數(shù)額受成本、費(fèi)用、利潤(rùn)高低的影響較大;征稅對(duì)象是減除扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額

  財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船舶噸稅體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配的原則

  資源稅類(lèi)資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切,征稅范圍靈活

  行為稅類(lèi)城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅選擇性較為明顯,有較強(qiáng)的時(shí)效性,因地制宜

  2.按征收管理的分工體系分類(lèi)

  (1)工商稅類(lèi)――稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,稅制的主體部分,比重超過(guò)90%,是籌集國(guó)家財(cái)政收入,調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的最主要工具。

  (2)關(guān)稅類(lèi)――海關(guān)征收

  3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)

  中央稅關(guān):、消費(fèi)稅收入較大,征收范圍廣

  地方稅房產(chǎn)稅:車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅收入穩(wěn)定,與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切

  中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅等涉及共同利益

  4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同

  從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等大部分稅種比例稅率和累進(jìn)稅率;受價(jià)格影響,稅負(fù)比較合理

  從量稅資源稅、車(chē)船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅(啤酒、黃酒、成品油)不受價(jià)格影響,稅負(fù)比較固定,計(jì)算簡(jiǎn)便

  復(fù)合稅消費(fèi)稅(卷煙、白酒)

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