2013年北京會計證《會計電算化》預習1（2）：會計核算軟件

    【本節(jié)要點】
    會計核算軟件的概念、分類及功能模塊

    【主要內容】
    一、會計核算軟件的概念和演進
    （一）會計核算軟件的概念
    1．會計軟件是以會計理論和會計方法為核心,以會計制度為依據(jù),以計算機及其應用為技術基礎,以會計數(shù)據(jù)為處理對象,以向會計核算,財務管理和企業(yè)經(jīng)營管理提供信息資料為目標,將計算機技術應用于會計管理工作的軟件系統(tǒng),包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序.
    2．會計工作范圍較廣，一般可分為會計核算、會計管理、會計決策三個層次，相應的會計軟件也被分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。
    3．會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。
    4．借助于會計核算軟件,用戶可以充分運用計算機強大的運算,存儲和邏輯判斷功能,對原始的會計數(shù)據(jù)進行加工,儲存和處理,并輸出各種有用的會計信息資料,會計電算化工作因此變成會計數(shù)據(jù)的”輸入->處理->輸出”這樣一個簡單的工作流程,即輸入會計數(shù)據(jù),借助會計核算軟件對會計數(shù)據(jù)進行處理,再輸出各種會計信息民,最終實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的自動化,同時大大提高了會計數(shù)據(jù)處理的速度和精度
    5．1996年,中國會計學會召開了管理型財務軟件研討會,提出了財務軟件由核算型向管理型發(fā)展的方向,同時,隨著ERP系統(tǒng)的逐步推廣,會計軟件的管理功能將越來越強,應用流程也將越來越復雜.但不管會計軟件怎么發(fā)展,會計核算始終是會計軟件最基礎也是最重要的功能.

    （二）會計核算軟件的演進
    會計核算軟件的發(fā)展主要經(jīng)歷了以下發(fā)展歷程,即人工管理,文件管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等三個階段.
    1.人工管理階段
    會計軟件主要是進行單項會計業(yè)務處理，通過模仿手工會計數(shù)據(jù)處理方式和程序,著重解決那些數(shù)據(jù)量大,計算簡便但需多次重復的單項會計業(yè)務,如工資計算,固定資產(chǎn)核算等,各個單項的會計核算軟件并沒有實現(xiàn)系統(tǒng)的集成,軟件解決的主要問題是局部會計業(yè)務處理的工作效率問題,這個階段叫人工管理階段。
    2.文件管理系統(tǒng)階段
    隨后開發(fā)的會計核算軟件,把會計部門內的所有單項業(yè)務軟件進行有機的整合,形成一個處理全面會計業(yè)務的逐步完整的會計信息系統(tǒng),該階段為稱為文件管理系統(tǒng)階段. 這個階段的會計核算軟件實現(xiàn)了會計部門內各項業(yè)務數(shù)據(jù)的共享和財務系統(tǒng)的集成,減少了數(shù)據(jù)的重復輸入,提高了財務部門的工作效率.但不足之處在于,它只是企業(yè)會計部門專用的信息系統(tǒng)。
    3.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段。
    會計信息系統(tǒng)開始與企業(yè)的其它管理活動相互滲透和結合,并逐漸成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng).此時,管理信息系統(tǒng)的重要發(fā)展之一,就是ERP系統(tǒng)的推廣和應用,該階段被稱為數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段.
    ERP（企業(yè)資源計劃）的目的是整合并優(yōu)化企業(yè)資源。ERP系統(tǒng)的重要思想之一就是“集成”。會計系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)中非常重要的子系統(tǒng)。
    ERP系統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)包括財務會計和管理會計兩大子系統(tǒng)。
    財務會計子系統(tǒng)處理日常的財務工作，對外報出財務報表；管理會計子系統(tǒng)以企業(yè)內部管理為目標，可以靈活設置核算對象，從財務角度為管理提供必要的信息。ERP系統(tǒng)中,用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財務會計模塊,屬于會計核算軟件的范疇.

    二、會計核算軟件的分類
    （一）按照硬件結構劃分：單用戶和多用戶會計核算軟件
    1．單用戶會計核算軟件是指將會計核算軟件安裝在一臺或幾臺計算機上,每臺計算機的會計核算軟件單獨運行,生成的數(shù)據(jù)只存儲在各自的計算機中,計算機之間不能直接實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享.
    2．多用戶(網(wǎng)絡)會計核算軟件是指將會計核算軟件安裝在一個多用戶系統(tǒng)的主機(或計算機網(wǎng)絡的服務器)上,該系統(tǒng)中各個終端(工作站)可以同時運行軟件,且不同終端(工作站)上的會計操作人員能夠共享會計信息.目前多數(shù)大中型企業(yè)使用的是多用戶會計核算軟件.

    （二）按適用范圍劃分：專用會計核算軟件和通用會計核算軟件
    1. 專用會計核算軟件（定點開發(fā)核算軟件）
    一般是指由使用單位自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)，供本單位使用的會計核算軟件。
    優(yōu)點：適合特定單位，不需要做復雜的初始化設置,使用起來簡便易行。
    缺點：由于會計核算規(guī)則固化,軟件受使用范圍和時間限制,系統(tǒng)只適用于個別單位,在特定時間的應用,一旦更換單位或者因為政策等原因造成會計核算環(huán)境發(fā)生變化,軟件將無法繼續(xù)使用.
    按照開發(fā)主體不同，分為本單位自行開發(fā)、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)三種類型。

    2.通用會計核算軟件
    1）通用會計核算軟件一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前我國通用會計核算軟件以商品化軟件為主，軟件的通用化是商品化的前提和基礎。
    2）通用會計核算軟件按適用范圍又可分為全國通用的會計核算軟件和行業(yè)通用的會計核算軟件.
    3）通用軟件一般很少預置固定的會計核算規(guī)則,因此單位購買之后往往無法直接使用.為了解決通用軟件的專用化問題,通用會計核算軟件一般會設置”初始化”模塊,用戶在首次使用通用會計核算軟件時,必需使用該模塊對本單位的所有會計核算規(guī)則和相關業(yè)務資料進行初始化設置,將單位個性化的核算信息如賬套信息,操作員權限,會計科目,期初余額,會計政策與方法等植入軟件內部,從而把通用會計核算軟件轉化為一個適合本單位核算情況的專用會計核算軟件。
    4）中國會計協(xié)會于1988年8月組織召開了全國首屆會計電算化學術研討會,明確提出了財務軟件通用化,標準化的開發(fā)思想。
    5）1989年12月,財政部頒布了我國第一個會計電算化管理辦法--<<會計核算軟件管理的幾項規(guī)定>>,提出了對會計軟件的”十條基本要求”,建立了商品化會計核算軟件的評審制度;
    6）1994年,財政部又發(fā)布了<<關于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見>>,<<商品化會計核算軟件評審規(guī)則>>等重要文件.
    7）1998年6月,在用友,安易,金蝶,國強等業(yè)界著名廠商的大力支持下,中國軟件行業(yè)協(xié)會財務軟件分會發(fā)起并出臺了中國軟件領域第一份由民間團體制定的標準―“中國財務軟件數(shù)據(jù)接口標準”,建立了公用的財務數(shù)據(jù)交換標準.
    8）在一定范圍內適用于某一行業(yè)的通用會計核算軟件，是我國通用會計核算軟件的研究和開發(fā)的方向。

    3.通用會計核算軟件的特點：
    （1）通用性強。通用會計軟件為了適應市場變化和增加企業(yè)效益的需要,設計時重點考慮擴大產(chǎn)品的使用范圍,因而通用性是其實現(xiàn)的首要目標.
    （2）成本相對較低。通用會計軟件的開發(fā)成本,由于開發(fā)水平高,功能比較復雜,一般高于同類產(chǎn)品的自行開發(fā)成本,但由于專業(yè)公司一次開發(fā),批量外銷,使得單位銷售成本相對較低,隨著商品化軟件普及程度越來越高,平攤的開發(fā)成本會越來越低,軟件的售價也會呈逐步下降趨勢.
    （3）維護量小，并且維護有保障。可以由會計人員通過軟件自身的功能如初始化功能自行維護,大多數(shù)通用會計軟件均配備系統(tǒng)自動維護功能,便于操作人員進行簡單的維護使用.此外,軟件供應商一般會配有專職軟件維護人員,進行售后維護.
    （4）軟件開發(fā)水平較高。通用軟件采用了國際流行的較為先進的軟件開發(fā)技術,操作界面更為直觀,結構安排日趨合理,功能日益完善.
    （5）開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充與修改。軟件開發(fā)的專業(yè)化程度越來越高,同時由于軟件廠商對知識產(chǎn)權的保護,使得一般的軟件使用單位往往不具備自行擴充與修改的能力,軟件一般由開發(fā)單位統(tǒng)一進行維護與更新.
    （6）專業(yè)性差；（最大缺陷）由于通用會計軟件面向大量的客戶群體進行銷售，使得軟件不可能滿足某些單位的特殊或復雜的核算與管理要求。

    4.選擇會計核算軟件應注意的問題。
    選擇會計核算軟件首先應該注重軟件是否是合法的會計軟件，主要考慮的問題有：
    （1）所選軟件的技術指標是否能夠滿足需要。明確軟件的運行環(huán)境，了解其性能指標。
    ①硬件環(huán)境。以微機為主，顯示器的分辨率滿足要求，打印機也要滿足相關要求。
    ②軟件環(huán)境。
    第一，操作系統(tǒng)。中文WINDOWS、網(wǎng)絡操作系統(tǒng)
    第二，語言支撐環(huán)境。會計軟件常用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)有FoxPro,Access,SQL Server,Informix,Oracle,Sybase等.
    ③數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。數(shù)據(jù)的錄入、修改、會計報表的描述和算法設置應簡便、科學、合理。

    （2）會計軟件的功能是否充分滿足和保證企事業(yè)單位的特殊需求.
    ①會計軟件的行業(yè)特點。有的商品化會計軟件能夠適應一個行業(yè),有的則能適應多個行業(yè).一般來說,適應一個行業(yè)的會計軟件要比多個行業(yè)的會計軟件針對性強,初始化工作相對較少;適應多個行業(yè)的會計軟件自定義項目比較多.
    ②企事業(yè)單位會計核算的特殊性。規(guī)模大，部門多，分散核算；規(guī)模小，部門少，集中核算
    ③適應會計工作發(fā)展的需要。會計軟件必須有一定的可擴展性,以適應和滿足這種變化的核算環(huán)境的要求。

    （3）售后服務的質量。
    會計軟件開發(fā)經(jīng)營單位的營銷策略,國內商品性會計軟件報價一般已經(jīng)包含軟件價格和售后服務與培訓價格.軟件供應商提供的售后服務的內容一般應包括用戶培訓,日常維護,系統(tǒng)初始化,二次開發(fā),版本升級等.

    （4）是否有同類企業(yè)成功地運用了該種軟件。企事業(yè)單位在選擇軟件時不僅要聽經(jīng)銷商的介紹,還要考查和比較是否有同類企業(yè)已成功地運用了該會計軟件,這樣能更真實地反映出軟件的實用性及其他各方面情況.

    三、會計核算軟件的功能模塊
    會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。
    （一）會計核算軟件的構成
    會計核算軟件替代手工完成會計工作,必須與使用單位所采用的會計制度,核算方法以及工作習慣相適應.
    會計核算軟件一般分為賬務處理、應收/應付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等功能模塊。其中賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起，構成完整的會計核算系統(tǒng)。
    賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機聯(lián)系在一起。會計核算系統(tǒng)中各功能模塊及其主要作用如下：
    1.賬務處理模塊
會計軟件的核心。
    2.報表處理模塊。會計報表的生成、匯總與分析。
    3.應收/應付款核算模塊
    4.工資核算模塊
    5.固定資產(chǎn)核算模塊
    6.存貨核算模塊
    7.銷售核算模塊
    8.采購管理模塊
    9．成本核算模塊
    10．財務分析模塊

    （二）財務處理模塊與主要核算模塊間的聯(lián)系
    賬務處理模塊與其他模塊之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。
    1．賬務處理模塊與工資核算模塊之間的關系
    2．賬務處理模塊與固定資產(chǎn)核算模塊之間的關系
    3．賬務處理模塊與購銷存系統(tǒng)之間的聯(lián)系。
    

 四、會計核算軟件與手工會計核算的異同
    會計核算軟件的會計核算方法與手工會計在原理上一致，但由于會計核算軟件的會計數(shù)據(jù)處理工具和方式與手工核算存在一定的區(qū)別。
    （一）相同點
    1.目標一致，最終目標都是為了加強經(jīng)營管理，提供準確及時的與決策相關的會計信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟效益。
    2.遵守共同的會計準則和會計制度
    3.遵守共同的基本會計理論和會計方法
    4.會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致。
    （1）都必須嚴格審核原始單據(jù)的客觀、真實以及合法性
    （2）都需要依據(jù)正確、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國家會計制度的要求編制記賬憑證并進行審核。
    （3）都需要根據(jù)審核合法的記賬憑證登記相關會計賬簿并定期結賬。
    （4）都需要根據(jù)審核國家會計制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關的報表。

    （二）區(qū)別
    1.會計核算工具不同
    2.會計信息載體不同
    3.記賬規(guī)則不完全相同
    4.賬務處理流程類型存在差別
    5.內部控制方式不同

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