2012年會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》：主要稅種詳解(七)
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五、個人所得稅?$lesson$
(一)個人所得稅概念
是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。
(二)個人所得稅納稅義務(wù)人
是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人;在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得所得的個人，均為個人所得稅的納稅義務(wù)人。具體包括：中國公民、個體工商戶;中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞和華僑;外籍個人。
(三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率
1.個人所得稅應(yīng)稅項目
(1)工資、薪金所得
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。包括
1)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。
2)個人政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
3)個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。
4)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。
(3)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
(4)勞務(wù)報酬所得。
(5)稿酬所得
(6)利息、股息、紅利所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得適用5%-45%超額累進(jìn)稅率;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
適用5%-35%超額累進(jìn)稅率
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。其實際稅率為14%。
(4)勞務(wù)報酬所得，適用20%比例稅率。?
(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4.勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.稿酬所得
勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得
(五)個人所得稅征收管理
1.自行申報納稅義務(wù)人
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形
2.代扣代繳