2012年財經法規(guī)與職業(yè)道德 預習：第三章(7)
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第二節(jié) 稅款征收
稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
一. 稅款征收方式
(一)稅款的確定方式
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方式 |
含義 |
適用范圍 |
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查賬征收 |
由納稅人依據(jù)賬簿記載，先行計算繳納，事后稅務機關查賬核實，多退少補 |
已建立會計賬冊且會計記錄完整的單位采用 |
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查定征收 |
由稅務機關根據(jù)納稅人情況對其生產的應稅產品查定數(shù)量和銷售額并依照稅法規(guī)定的稅率征收 |
生產經營規(guī)模小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊 |
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查驗征收 |
稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，據(jù)以計算應納稅款 |
納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星、分散的流動性大的稅源 |
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定期定額征收 |
對小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。 |
經主管稅務機關認定和縣以上（含縣級）稅務機關批準的生產經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設置賬簿的標準，難以查賬征收，不能準確計算納稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)） |
(二)稅款的繳納方式
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方式 |
含義 |
適用范圍 |
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納稅人直接向國庫經收處繳納 |
納稅人申報前，先向稅務機關領取稅票，自行填寫，然后到國庫經收處繳納稅款，以國庫經收處的回執(zhí)聯(lián)和納稅申報等資料，向稅務機關申報納稅 |
在設有國庫經收處銀行和其他金融機構開設賬戶，并且向稅務機關申報的納稅人。 |
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稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù) |
稅務機關直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式 |
稅務機關代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時發(fā)生納稅義務，需向稅務機關直接繳納的稅款；稅務機關采取強制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款 |
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代扣代繳 |
按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式 |
零星分期，不易控制的稅源 |
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代收代繳 |
負有收繳義務的法定義務人，對納稅人應納稅款進行代收代繳的方式，即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款 |
稅收網絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應繳消費稅的消費品，應由受托方代收代繳的消費稅 |
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委托代征 |
受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收稅款 |
零散稅款 |
【應用舉例】
1、稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳。該種稅款征收方式屬于( )(06)
A查賬征收 B 查定征收 C 查驗征收 D 定期定額征收
答案：C
解析：查驗征收由稅務機關對納稅人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼完稅證，查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅
2、我國稅款的確定方式包括( )
A 查賬征收 B稅收保全 C代扣代繳 D定期定額征收
答案：AD
解析：B不屬于稅款征收方式;C屬于稅款繳納方式。