2012年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)成果的計(jì)算(四)
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(三)向投資者分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理$lesson$
企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中紕漏。
例：D股份公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。會(huì)計(jì)分錄如下：
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：
借：本年利潤(rùn) 2 000 000
貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 2 000 000
(2) 提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配―提取法定盈余公積 200 000
―應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000
貸：盈余公積―法定盈余公積 200 000
應(yīng)付股利―應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000
年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
“利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。對(duì)于未彌補(bǔ)虧損可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，超過(guò)5年以后可以用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可以用盈余公積補(bǔ)虧。