會計基礎 學習輔導：長短期借款的核算(6)
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三、賬戶設置
為核算和監(jiān)督企業(yè)銷售業(yè)務情況，應設置如下賬戶：
1.“主營業(yè)務收入”賬戶。損益類賬戶，核算企業(yè)經營主要業(yè)務所取得的收入。
貸方登記已經確認實現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結轉“本年利潤”的本期銷售收入，結轉“本年利潤”后，該賬戶無余額。具體會計處理是：
確認實現(xiàn)的銷售收入時：借：銀行存款(應收賬款、應收票據(jù))
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
銷貨退回時： 借：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
貸：銀行存款(應收賬款、應收票據(jù))
期末結轉入本年利潤時： 借：主營業(yè)務收入
貸：本年利潤
2.“主營業(yè)務成本”。損益類賬戶，核算企業(yè)經營主要業(yè)務而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記期末結轉“本年利潤”的本期銷售成本和銷貨退回，結轉“本年利潤”后，該賬戶無余額。
結轉已售商品的成本： 借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
銷貨退回時： 借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
期末結轉入本年利潤： 借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
3.“其他業(yè)務收入”損益類賬戶，核算企業(yè)除經營業(yè)務外的其他銷售或其他業(yè)務所取得的收入。貸方登記已經確認實現(xiàn)的其他業(yè)務收入，借方登記期末結轉“本年利潤”的本期其他業(yè)務收入，結轉后無余額。
確認實現(xiàn)的收入時： 借：銀行存款(應收賬款、其他應付款等)
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
期末結轉入本年利潤 借：其他業(yè)務收入
貸：本年利潤
4.“其他業(yè)務成本”損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務支出，貸方登記期末結轉“本年利潤”的本期其他業(yè)務支出，結轉后無余額。
確認發(fā)生的支出時： 借：其他業(yè)務成本
貸：原材料(無形資產等)
期末結轉入本年利潤 借：本年利潤
貸： 其他業(yè)務成本
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