會計(jì)基礎(chǔ) 學(xué)習(xí)輔導(dǎo):財(cái)產(chǎn)清查(2)
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
(-)貨幣資金的清查方法
1.現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,以查明賬實(shí)是否相符。
現(xiàn)金盤點(diǎn)時,出納人員必須在場。
清查過程中不能用不具法律效力的借條,收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。
盤點(diǎn)后,根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果,編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2.銀行存款的清查
(1)銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬,是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對,以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面:一是雙方或一方記賬有錯誤,二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
(2)未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致,而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬,另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況:
、倨髽I(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。
②企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。
、坫y行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。
、茔y行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
在銀行對賬時若存在未達(dá)賬項(xiàng),必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實(shí)是否相符。
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
具體編制例題如下:
某企業(yè)2004年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元,銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。
(1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票,金額3900元,銀行尚未入賬
(2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400元,企業(yè)尚未收到付款通知
(3) 30日企業(yè)委托銀行收款4100元,銀行已入賬,企業(yè)尚未入賬收到收款通知
(4) 30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1900元,持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
注意:銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
(二)實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同,采用的清查方法也木同。主要有以下兩種:
1.實(shí)地盤點(diǎn)法
實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠,但工作量較大。如:原材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫存商品、固定資產(chǎn)等。
2.技術(shù)推算法
技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確,但工作量較小。
(三)往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)的清查是對各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法與往來單位的有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對。
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