會計基礎輔導：賬務處理程序的意義和種類(2)

更新時間：2011-08-02 08:49:58 來源：|0

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　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　匯總記賬憑證的特點是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(二)匯總記賬憑證的編制

　　匯總記賬憑證是按每個科目設置，并按科目一方(借方或貸方)的對應科目進行匯總。分為匯總收款憑證;匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　1、匯總收款憑證：按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方設置，并按現(xiàn)金、銀行存款相對應的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。

　　2、匯總付款憑證：按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方分別設置，并按現(xiàn)金、銀行存款相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。

　　3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，通常按每一科目的貸方分別設置，定期按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。

　　匯總轉(zhuǎn)賬憑證的科目對應關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應關(guān)系來填制，不應填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

　　(三)優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點是：匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的關(guān)系。

　　缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位　。

　　【應用舉例】

　　1、以記賬憑證為依據(jù)，按有關(guān)賬戶的貸方設置，按借方賬戶歸類的有( )

　　A匯總收款憑證 B 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 C 匯總付款憑證 D科目匯總表

　　答案：BC

　　2.匯總收款憑證的編制方法是( )

　　A按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設置

　　B按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設置