會計基礎 學習指導：存貨的核算(8)
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【應用舉例】
1. 企業(yè)購入材料一批，買價80 000元，增值稅額13 600元，對方代墊運費1 600元(運費的增值稅略)。貨款、運雜費和增值稅已通過銀行存款支付，材料尚未入庫。(3分)
答案：
借：在途物資 81600
應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 13600
貸：銀行存款 95200
2、企業(yè)購入鋼材一批，買價65000元，增值稅11050元，對方代墊運費2100元(增值稅略)。貨款、運雜費和增值稅已通過銀行存款支付，鋼材驗收入庫(3分)
答案：
借：原材料 67100
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)11050
貸：銀行存款 78150
?、圬浛钌形粗Ц?，材料已經(jīng)驗收入庫
如果發(fā)票賬單已到，但由于企業(yè)的銀行存款不足而暫未付款，按發(fā)票賬單所記載有關金額記賬;
借：原材料
應交稅費―應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
例10-7，企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000公斤，買價4000元，增值稅發(fā)票上的增值稅額為680元，供應單位代墊運雜費400元。材料已經(jīng)到達并驗收入庫，但貨款尚未支付。
分錄：
借：原材料 4400
應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 680
貸：應付賬款 5080
如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。
暫估： 借：原材料
貸：應付賬款??暫估應付賬款
沖回：作分錄相同及金額為紅字
例：從新華工廠購入輔助材料一批，根據(jù)貨站通知辦理提貨手續(xù)，并驗收入庫，月末結算結算憑證仍未到達，按合同價格4000元暫估入賬，作會計分錄如下：
借：原材料――輔助材料 4000
貸：應付賬款――暫估應付賬款 4000
待下月初，用紅字沖銷上述分錄
借：原材料――輔助材料 4000(紅字)
貸：應付賬款――暫估應付賬款 4000(紅字)
收到該批材料結算憑證時，按實際支付的輔助材料買價3950元、運雜費100元，以及實際支付的增值稅671.5元。作會計分錄如下：
借：原材料――輔助材料 4050.00
應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 671.50
貸：銀行存款 4721.50
2.材料發(fā)出的總分類核算。
為簡化總分類核算工作，實際工作中是通過編制“發(fā)料憑證匯總表”來進行總分類核算的。
材料發(fā)出的核算(注意：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品領用材料計入“生產(chǎn)成本”;車間一般物料消耗或機物料消耗領用材料計入“制造費用”;行政管理部分領用材料計入“管理費用”;在建工程領用材料計入“在建工程”;)
【應用舉例】
1. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料70 000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領用材料2 800元，在建工程領用材料35 000元。(5分)
答案：
借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 70000
制造費用 986
管理費用 2800
在建工程 35000
貸：原材料 108786
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