會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 學(xué)習(xí)指導(dǎo)：庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度(5)
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二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算
庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金的賬簿記錄
短缺(即盤(pán)虧)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
溢余(即盤(pán)盈)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
例：
庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺80元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 80
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80
例：清查庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額100元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 100
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 100
(2)審批之后的處理：
庫(kù)存現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
待查明原因后，作如下處理：
?、賾?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/P>
借記“其他應(yīng)收款―應(yīng)收庫(kù)存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶
貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。
?、趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/P>
借記“其他應(yīng)收款―應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”
貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。
?、廴鐚儆跓o(wú)法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。
借記“管理費(fèi)用”
貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。
例：庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責(zé)任時(shí)，應(yīng)由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)收款―應(yīng)收庫(kù)存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 80
當(dāng)出納人員交回賠款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 80
貸：其他應(yīng)收款―應(yīng)收庫(kù)存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80
屬于無(wú)法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理
借：管理費(fèi)用 80
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 80
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