《會計基礎(chǔ)》預習輔導：留存收益的核算(1)

更新時間：2011-04-08 08:49:40 來源：|0

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　　一、盈余公積的核算 $lesson$

　　二、未分配利潤的核算(結(jié)合第十六章第四節(jié)中的“本年利潤”核算以及第五節(jié)利潤分配的核算內(nèi)容講解)

　　未分配利潤是留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，屬于未確定用途的留存收益，企業(yè)在使用未分配利潤上有較大的自主權(quán)。從數(shù)量上來說

　　未分配利潤

　　=企業(yè)期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-提取的盈余公積和分配出去的利潤

　　(一)涉及的賬戶

　　1、“本年利潤”，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度的凈利潤，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末成本費用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶如果有貸方余額，表示利潤，如果為借方余額，表示虧損，年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”賬戶的累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配____未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。

　　2、“利潤分配”，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤分配的各個項目的具體數(shù)額以及利潤分配后的余額，貸方登記全年實現(xiàn)的凈利潤或彌補的虧損，借方登記利潤分配金額或全年發(fā)生的虧損額;期末貸方余額反映歷年滾存的未分配利潤;如為借方余額累積的未彌補虧損。利潤分配應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”“盈余公積補虧”和“未分配利潤”。

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，即借記“本年利潤”賬戶，貸記本賬戶(未分配利潤)，如果為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細賬戶外，本賬戶的其他明細賬戶應無余額。

　　(二)核算

　　1.本年利潤是企業(yè)本年度實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，會計期末，企業(yè)應將各收益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方;將計入當期損益的成本費用或支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，期末將本年利潤的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”賬戶。

　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)收入時：借：各收入類賬戶

　　貸：本年利潤

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：本年利潤

　　貸：各成本費用類賬戶

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”貸方余額：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配――未分配利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方余額

　　借：利潤分配――未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　教材330頁例【16-19】：某企業(yè)07年底損益類科目發(fā)生額如下，主營業(yè)務(wù)收入550萬元，主營業(yè)務(wù)成本350萬元，銷售費用46萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元，財務(wù)費用18萬元，管理費用83萬元，其他業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)成本39萬元，投資收益80萬元，營業(yè)外收入4萬元，營業(yè)外支出47萬元，所得稅費用33萬元。分錄如下：

　　(1)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入與收益：借：主營業(yè)務(wù)收入 550

　　其他業(yè)務(wù)收入 60

　　投資收益 80

　　營業(yè)外收入 4

　　貸：本年利潤 694

　　(2)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用或支出：借：本年利潤 623

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 350

　　營業(yè)稅金及附加 7

　　其他業(yè)務(wù)成本 39

　　銷售費用 46

　　管理費用 83

　　財務(wù)費用 18