《初級經(jīng)濟基礎(chǔ)》稅收基本制度復(fù)習(xí)資料(四)

　　四、所得稅類

　　u 考試內(nèi)容：

　　1、所得稅的主要特點

　　2、企業(yè)所得稅

　　3、個人所得稅

　　u 要點：

　　1、所得稅

　　(1)定義

　　對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

　　(1) 特點

　?、?稅負相對比較公平;

　　② 所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題;

　?、?所得課稅稅源可靠，收入具有彈性。

　　2、我國制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則

　　2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。這次制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循以下原則：

　　(1)貫徹公平稅負原則;

　　(2)落實科學(xué)發(fā)展觀原則;

　　(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則;

　　(4)參照國際慣例原則;

　　(5)理順分配關(guān)系原則;

　　(6)有利于征收管理原則。

　　3、企業(yè)所得稅

　　(1)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

　　(2)稅率

　?、?企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　?、?注意適用20%稅率的特殊情況：

　　Ø 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的;

　　Ø 雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的。

　　(3)應(yīng)納稅所得額的計算

　　應(yīng)納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(4)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率 ? 減免和抵免稅額

　　(5)征收管理

　?、?居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;

　　② 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得額;

　　③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、個人所得稅

　　(1)納稅人

　　居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。

　　(2)課稅對象

　　共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

　　(3)稅率

　　有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

　　(4)計稅方法

　　Ø 個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　Ø 在計算個人所得稅的應(yīng)納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，求得應(yīng)納稅額。

　　Ø 應(yīng)納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。

　?、?工資、薪金所得

　?、?個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　?、?對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　?、?勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　| 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　?、?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　?、?利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

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