2011年《會計基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：復(fù)式記賬(3)
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第四節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 $lesson$
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系
1、總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2、明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
3、總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。
【08年多選】下列表述中屬于總賬特點的是( )
A提供詳細(xì)核算指標(biāo) B提供概括核算指標(biāo)
C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位
答案:BC
所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。其登記包括以下四個要點
1、 憑證相同。即所依據(jù)的會計憑證相同。
2、 方向一致：即記入的借貸方向相同。
3、 期間相同：即記入的會計期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬
簿上。
4、 金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。
具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計
教材上的例題;
某企業(yè)2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元;
B種材料2000公斤，每公斤8元，計16000元
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