預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：營業(yè)稅制(3)

　　(二)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定 $lesson$

　　u 一般規(guī)定：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　u 特殊規(guī)定：

　　1. 發(fā)生退款;

　　2. 價(jià)款與折扣款是否在同一發(fā)票上;

　　3. 從受讓方取得的賠償金收入;

　　4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變

　　5. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：

　　①按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

　?、诎醇{稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

　?、郯聪铝泄胶硕ㄓ?jì)稅價(jià)格：

　　計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　【例題5】下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，不正確的是( )。

　　A. 退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款

　　B. 將已繳納過的營業(yè)稅預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除

　　C. 賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

　　D. 價(jià)款與折扣額分開開具發(fā)票的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額

　　答案：D

　　分析：如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

　　(三)從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價(jià)款，可抵免的稅款=價(jià)款÷(1+17%)×17%

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