預習：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù) $lesson$

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)是納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　分行業(yè)的計稅依據(jù)：

　　1. 交通運輸業(yè)計稅依據(jù)：

　　(1) 運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)額一般包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業(yè)務(wù)和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、運價向客戶收取的各種建設(shè)基金等。

　　(2) 運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　　2. 建筑業(yè)計稅依據(jù)

　　建筑業(yè)的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程款之外收取的各種費用。

　　建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　3. 金融保險業(yè)計稅依據(jù)

　　金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有兩種方法：一是對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額為營業(yè)額;二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。

　　4. 郵電通信業(yè)計稅依據(jù)

　　確定郵電通信業(yè)的營業(yè)額有兩種方法：第一，以取得收入的全額確定的營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營業(yè)額;第二，以實際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業(yè)額，如報刊發(fā)行、郵政儲蓄的業(yè)務(wù)的營業(yè)額。

　　5. 文化體育業(yè)計稅依據(jù)

　　文化業(yè)的營業(yè)額，是指經(jīng)營文化活動業(yè)務(wù)的收入額，包括表演、播映及其他文化業(yè)的收入。體育業(yè)的營業(yè)額，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所取得的全部收入額。

　　單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入(即全部收入)減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額(提供演出場所的單位的場租收入按租賃業(yè)征收營業(yè)稅;演出公司或者經(jīng)紀人的收入按代理業(yè)征收營業(yè)稅)。

　　6. 娛樂業(yè)計稅依據(jù)。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。

　　7. 服務(wù)業(yè)計稅依據(jù)

　　廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

　　旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅費后的余額為營業(yè)額。旅游業(yè)，以全部收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。

　　8. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額，是指受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

　　9. 銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額是指納稅人銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用。

　　【例題2】下列有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。

　　A. 金融企業(yè)從事轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息收入金額為營業(yè)額

　　B. 金融企業(yè)從事金融商品期貨轉(zhuǎn)讓按其買賣差價為營業(yè)額

　　C. 拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D. 廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用

　　答案：ACD

　　解析：金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有兩種方法：一是對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額為營業(yè)額;二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。所以A不正確。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額，因此D不正確。拍賣行受托拍賣物品的營業(yè)額應為拍賣行向委托方實際收取的手續(xù)費收入，而不是成交額，所以C不正確。

　　【例題3】某卡拉OK歌舞廳某月取得門票收入60萬元，臺位費收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入20萬元，鮮花和小吃收入10萬元，適用的稅率為20%。請計算該歌舞廳應繳納的營業(yè)稅稅額。

　　解析：

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。因此，該歌舞廳應繳納的營業(yè)稅稅額為：

　　應納稅額=營業(yè)額×適用稅率=(60+30+20+10)×20%=24

　　【例題4】某建筑公司2009年4月取得如下收入：建筑安裝工程收入450000元，從事對外汽車修理取得收入35000元(不含稅價格)，附設(shè)的門市部銷售汽車配件收入17000元(不含稅價格)，附設(shè)的招待所收入36000元，附設(shè)的咖啡廳收入50000元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.該公司收入中屬于應增值稅的項目是(　)。

　　A.安裝工程收入　　　　　　　　　　　　 B.汽車修理收入

　　C.銷售汽車配件收入 　　　　　　　　　　D.咖啡廳收入

　　答案：BC

　　解析：增值稅的征稅范圍為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進口貨物。建筑安裝工程作業(yè)(建筑業(yè))、咖啡廳(服務(wù)業(yè))均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　2.當月應納的營業(yè)稅為(　)。

　　A.18938.46元 　　　　　　　　　　B.19880元

　　C.20920元 　　　　　　　　　　　 D.17800元

　　答案：D

　　解析：該建筑公司當月應納營業(yè)稅情況如下：

　　建筑安裝工程收入450000元，屬于建筑業(yè)，應納營業(yè)稅=450000×3%=13500元;附設(shè)的招待所收入36000元和附設(shè)的咖啡廳收入50000元，屬于服務(wù)業(yè)，應納營業(yè)稅=(36000+50000)×5%=4300元。

　　當月應納的營業(yè)稅總和=13500+4300=17800元。

    2010年經(jīng)濟師考后有獎交流反饋

    環(huán)球網(wǎng)校2011年經(jīng)濟師考試網(wǎng)絡(luò)輔導熱招中轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com