2011年《會計基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：復(fù)式記賬(1)
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借貸記賬法的試算平衡 $lesson$
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。
各賬戶本期發(fā)生額試算平衡表
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科目名稱 |
本期借方發(fā)生額 |
本期貸方發(fā)生額 |
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合計 |
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各賬戶余額試算平衡表
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科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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合計 |
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各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡
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會計科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
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合計 |
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在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：
①必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶
②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：
漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬
對應(yīng)賬戶的同方向串戶
記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。
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