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審計(jì)理論與實(shí)務(wù)答疑精選:應(yīng)納營業(yè)稅是

更新時(shí)間:2011-11-03 13:20:16 來源:|0 瀏覽0收藏0

  問題內(nèi)容:

  某銀行開辦融資租賃業(yè)務(wù),取得租賃收入50萬元,購買租賃資產(chǎn)價(jià)款30萬元,支付增值稅5.1萬元,支付運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)1000元,問應(yīng)納營業(yè)稅是多少?

  老師回復(fù):

  學(xué)員您好:

  經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部(現(xiàn)商務(wù)部)和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位,融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的租賃物的實(shí)際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額。

  本期營業(yè)額=(應(yīng)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)-實(shí)際成本)*(本期天數(shù)/總天數(shù))

  實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

  本題實(shí)際成本=300000+51000+1000=352000

  則本期營業(yè)額=(500000-352000)*(本期天數(shù)/總天數(shù))=148000元*(本期天數(shù)/總天數(shù))

  再乘以稅率就可以計(jì)算營業(yè)稅了,您的這道題欠條件,沒有說總租賃期和計(jì)稅期,希望以上答案對(duì)您有所幫助,祝您學(xué)習(xí)愉快!

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