《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道得》輔導：主要稅種(5)
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四、企業(yè)所得稅?$lesson$
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征稅的所得稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對象
包括我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅稅率
實行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：
1.基本稅率為25%
2.低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
(四)企業(yè)所得稅應納稅所得額
應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
1.收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
2.不征稅收入
是指從性質(zhì)上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并組作為應納稅所得額組成部分的收入。具體為：
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入
3.免稅收入
免稅收入包括：
(1)國債利息收入;
(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。
4.準予扣除的項目
(1)成本
是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
(2)費用
是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。
(3)稅金
指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
(4)損失
即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。
5.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金
(4)罰金
(5)贊助支出
(6)未經(jīng)核定的準備金支出
(7)與取得收入無關的其他支出
6.虧損彌補
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點
2.納稅期限
以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間。
3.納稅申報
納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
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