2011年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：賬務(wù)處理程序(3)

更新時(shí)間：2011-01-30 09:01:39 來(lái)源：|0

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　　第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求

　　1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見(jiàn)

　　一般來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈多是由于財(cái)物收發(fā)過(guò)程中失誤造成的，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤(pán)盈一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧一般是定額內(nèi)損耗、偷盜損失、自然災(zāi)害等，對(duì)于定額內(nèi)合理?yè)p耗計(jì)入管理費(fèi)用，偷盜損失應(yīng)找出責(zé)任人員賠償，自然災(zāi)害等非常原因應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　2、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清查往來(lái)款項(xiàng)

　　3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

　　4、及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

　　二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。

　　1、審批之前的處理：

　?、儇?cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符

　　②在做好賬簿調(diào)整工作后，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報(bào)送股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　?、蹖?duì)于應(yīng)收而收不回來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)付而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，批準(zhǔn)前不做賬簿記錄。

　　為了反映財(cái)產(chǎn)清查的盤(pán)盈和盤(pán)虧情況，企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　盤(pán)盈：實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)額大于賬面數(shù)額

　　盤(pán)虧：實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)額小于賬面數(shù)額

　　不管盤(pán)盈盤(pán)虧，均需要根據(jù)實(shí)際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實(shí)際數(shù)額。

　　符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照“小企業(yè)會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶(hù)，對(duì)清查結(jié)果直接進(jìn)行處理。

　　例7-2：企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價(jià)20元，乙商品盤(pán)虧100公斤，每公斤30元。會(huì)計(jì)處理：

　　借：庫(kù)存商品-甲商品 1000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3000

　　貸：庫(kù)存商品-乙商品 3000

　　2、審批之后的處理。

　　在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見(jiàn)報(bào)送股東大會(huì)或董事核，或經(jīng)理會(huì)議，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機(jī)構(gòu)的審批意見(jiàn)，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。

　　【08年多選】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的是( )。

　　A、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表

　　B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、清查結(jié)果報(bào)告表

　　D、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表

　　答案：ACD

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