初級工商專業(yè)：財務(wù)管理的基本價值觀念(9)

　　第四節(jié) 財務(wù)分析

　　一、 財務(wù)分析概述

　　財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價的一種方法。

　　財務(wù)分析的內(nèi)容歸納為四個方面：償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。

　　企業(yè)的財務(wù)報表主要有以下幾種關(guān)系人使用：投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人、政府和中介機構(gòu)。

　　二、 主要財務(wù)報表

　　(一) 資產(chǎn)負債表

　　資產(chǎn)負債表表明企業(yè)某一時點靜態(tài)的財務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源的數(shù)額及其構(gòu)成情況;企業(yè)所負擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成情況;企業(yè)的所有者在企業(yè)享有的經(jīng)濟利益數(shù)額及構(gòu)成情況。

　　(二) 損益表

　　損益表也稱利潤表，是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。

　　損益表主要為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　(三) 現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。

　　在這里“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物必須具備四個條件：

　?、?期限短

　?、?流動性強

　　③ 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金

　?、?價值變動的風(fēng)險很小

　　現(xiàn)金流量表的作用：

　　反映現(xiàn)金流，評價未來現(xiàn)金凈流量;評價償還債務(wù)、支付投資利潤能力，謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況;分析凈收益和現(xiàn)金流量差異，解釋原因;透過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資得分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

　　三、 財務(wù)比率分析

　　(一) 償債能力分析

　　1. 短期償債能力分析

　　(1) 流動比率

　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

　　一般標(biāo)準(zhǔn)為2.

　　例題：某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)為100000元，流動負債為60000元，則流動比率為多少

　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=100000/60000=1.67

　　(2) 速動比率

　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債

　　速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失等后的余額。

　　例題：某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)為100000元，存貨為30000元，流動負債為60000元，則速動比率為多少

　　速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債=70000/60000=1.17

　　(3) 現(xiàn)金流動負債比率

　　現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債×100%

　　例題：某企業(yè)2008年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量100000元，年末流動負債為50000元，則現(xiàn)金流動負債比率為多少

　　現(xiàn)金流動負債比率速動比率=100000/50000=2

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