2010年會計證《會計基礎(chǔ)》：財務會計報告(4)

更新時間：2010-09-01 08:39:26 來源：|0

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　　四、資產(chǎn)負債表的格式

　　資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶式。

　　在上市公司的年報中，為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù)，通常采用上下結(jié)構(gòu)的報告式資產(chǎn)負債表

　　具體為：

　　(1)資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。

　　(2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱進行排列。流動性越大，變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越往前排，反之，越往后排

　　(3)右側(cè)所有者權(quán)益和負債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負債列于所有者權(quán)益之前。

　　五、資產(chǎn)負債表編制的基本方法

　　(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列??如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬等項目

　　(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列??如：貨幣資金、存貨

　　(三)根據(jù)明細賬戶余額計算填列??如：應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款

　　(四)根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列??如：長期借款

　　(五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列??如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　六、資產(chǎn)負債表編制的具體方法

　　(一)資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”欄的填列方法

　　資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列

　　數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應調(diào)整

　　后再填列

　　(二)資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄的內(nèi)容和填列方法

　　1、“貨幣資金”項目，應根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

　　2、“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。本項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收賬款”項目內(nèi)填列。

　　例題.某企業(yè)“應收賬款”有關(guān)明細賬借方余額為160，000元，貸方余額為70，000元，壞賬準備為500元，在資產(chǎn)負債表中，“應收賬款”項目數(shù)額應為( )元。

　　A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500

　　答案：C

　　解析：160000-500=159500

　　3、“預付賬款”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去‘壞賬準備”科目中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目內(nèi)填列。

　　4、“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應根據(jù)‘物資采購\“原材料”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)材料”\“委托加工物資”‘委托代銷商品\“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款\“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

　　材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。