2010年《會計基礎》：賬務處理程序(3)
更新時間：2010-08-03 08:38:32
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三、科目匯總表賬務處理程序
(一)基本內容
科目匯總表賬務處理程序(又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序)的特點是編制科目匯總表并據以登記總分類賬。其一般程序是：
1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細分類賬;
5.根據各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據科目匯總表登記總分類賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;
8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
(二)科目匯總表的編制。
科目匯總表的格式類似試算平衡表。是按照每一個科目進行歸類的，為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記賬憑證中的科目對應關系，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應，即每一張記賬憑證中只能編制簡單會計分錄。其格式如下：
科目匯總表
年 月 日
|
會計科目 |
記賬憑證起訖號數(shù) |
本期發(fā)生額 |
總賬頁數(shù) |
|
|
借方 |
貸方 |
|||
|
現(xiàn)金 銀行存款 …… |
|
|
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|
|
合計 |
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(三)優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點是：(1)減輕了登記總分類賬的工作量，簡明易懂，方便易學。
(2)可做到試算平衡， 從而保證總賬工作的準確性。
缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。
它適用于經濟業(yè)務較多的單位。
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