審計師復習資料之收入、費用和利潤(4)

　　二、本年利潤結轉的賬務處理

　　1.期末結轉各項收益

　　借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2.期末結轉各項費用損失

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務成本

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　3.年終，結轉凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　第三節(jié) 所得稅費用

　　關注：

　　1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎;

　　2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

　　3.確定所得稅費用。

　　一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎

　　資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應納稅暫時性差異:

　　將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應納稅所得額----遞延所得稅負債。

　　可抵扣暫性差異

　　將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。

2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

2010年審計師考試時間:10月17日