審計專業(yè)相關(guān)知識之財務(wù)報告復習指導(6)
(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目
?、偃魹榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資,要注意這三類應(yīng)按照最后實際收到的款項填入本項目,不用考慮其中是否有股利、利息。
?、谌绻鞘栈氐某钟兄恋狡谕顿Y,則本項目應(yīng)以實際收到的款項扣除包含的利息后的金額填列,即債券本金應(yīng)包含在本項目,而債券利息應(yīng)單獨填列,計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目
①當期收到的現(xiàn)金股利(利潤);
?、诋斊谑盏降睦?債券)。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金,減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如,固定資產(chǎn)原值100萬,折舊60萬,處置收到30萬,清理費用5萬,不考慮其他因素,則該項目應(yīng)填列的金額=30-5=25(萬元)。
4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金,減去相關(guān)稅費以后的凈額。
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。
6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
(1)包括的內(nèi)容:
?、僦Ц兜馁I價和相關(guān)的稅費;
?、谥Ц兜脑诮üこ倘藛T薪酬。
(2)不包括的內(nèi)容:
①支付的資本化的借款利息;
?、谌谫Y租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費;
?、鄯制诟犊钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項。
這三個項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
7.“投資支付的現(xiàn)金”項目
這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。
(1)包括的內(nèi)容
買價加上支付的相關(guān)稅費。
(2)不包括的內(nèi)容
?、僦Ц兜默F(xiàn)金等價物購入的交易性金融資產(chǎn)(準備三個月以內(nèi)變現(xiàn)的債券投資);
?、谌〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。
8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金。
9.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”
反映企業(yè)除上述各項目外,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時,支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等,該部分股利或利息收到時計入“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
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