2010年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：固定資產(chǎn)(6)

更新時(shí)間：2010-06-12 08:40:12 來源：|0

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　　四、所得稅費(fèi)用的核算

　　1.所得稅的計(jì)算

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號—所得稅》的規(guī)定，企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算的。

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(1)納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目。如(超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)

　　(2)納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。(前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國債利息收入)

　　2、所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　如不存在暫時(shí)性差異的影響。

　　(1)企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　(2)實(shí)際交納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　教材【例16-18】某企業(yè)按照稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元，全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元。當(dāng)年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時(shí)性差異的影響，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　1.計(jì)算應(yīng)交所得稅

　　納稅調(diào)增數(shù)=120000-80000=40000元

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增數(shù)=2000000+40000=2040000元

　　應(yīng)交所得稅費(fèi)用額=2040000*33%=673200元

　　借：所得稅費(fèi)用 673200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 673200

　　2.實(shí)際上交所得稅費(fèi)用

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 673200

　　貸：銀行存款 673200

　　3.年末，將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

　　借：本年利潤 673200

　　貸：所得稅費(fèi)用 673200