2010年《初級(jí)金融》：金融企業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)算(5)

　　五、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(一)科目設(shè)置

　　存放央行款項(xiàng)、存放同來(lái)款項(xiàng)、拆放同業(yè);向央行借款、同業(yè)拆入。

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)(掌握)

　　(1)領(lǐng)取和繳存現(xiàn)金

　　領(lǐng)取

　　借：現(xiàn)金

　　貸：存放央行款項(xiàng)

　　繳存

　　借：存放央行款項(xiàng)

　　貸：現(xiàn)金

　　(2)繳存存款準(zhǔn)備金

　　借：繳存央行一般性(或財(cái)政性)存款

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　　2、向央行借款(掌握)

　　(1)一般借款

　　借：存放央行款項(xiàng) 借：向央行借款

　　貸：向央行借款 貸：存放央行款項(xiàng)

　　(2)再貼現(xiàn)貸款

　　借：存放央行款項(xiàng)

　　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——貼現(xiàn)利息戶

　　貸：向央行借款——再貼現(xiàn)

　　3、同城票據(jù)結(jié)算(掌握)

　　借：活期存款

　　貸：活期存款/存放央行款項(xiàng)

　　4、同業(yè)拆借(掌握)

　　(1)拆入行

　　借：存放央行款項(xiàng)

　　貸：同業(yè)拆入

　　(2)拆出行

　　借：拆放同業(yè)

　　貸：存放央行款項(xiàng)

　　借：存放央行款項(xiàng)

　　貸：拆放同業(yè)

　　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入——同業(yè)拆借利息收入

　　六、外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(一)科目設(shè)置

　　外匯買(mǎi)賣(mài)、外幣兌換

　　(二)賬務(wù)處理(掌握)

　　1、買(mǎi)賣(mài)有兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入貨幣時(shí)

　　借：相關(guān)賬戶

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài)

　　2、兌出的貨幣

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài)

　　貸：相關(guān)賬戶

　　3、金融市場(chǎng)上外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，每一筆業(yè)務(wù)終結(jié)

　　發(fā)生收益時(shí)

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài)

　　貸：匯兌損益

　　發(fā)生虧損時(shí)

　　借：匯兌損益

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài)

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