2010年《初級(jí)金融》：金融企業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)算(2)
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三、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(掌握)
(一)科目設(shè)置
短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、抵押貸款
(二)賬務(wù)處理
1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款
(1)貸款發(fā)放
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貸：活期存款
(2)收回貸款
借：活期存款
貸：短期貸款/現(xiàn)金
2、逾期貸款
發(fā)生時(shí)
借：逾期貸款
貸：短期(中長期)貸款
3、貼現(xiàn)貸款
銀行受理
借：貼現(xiàn)
貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶
利息收入——貼現(xiàn)利息收入
貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回
借：聯(lián)行往來
貸：貼現(xiàn)
如票據(jù)到期票據(jù)付款人無款支付，銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款
借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶
貸：貼現(xiàn)
若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，則貸計(jì)逾期貸款。
再收回票據(jù)款時(shí)
借：應(yīng)解匯款
貸：活期存款/逾期貸款
4、貸款損失準(zhǔn)備
(1)提取貸款損失準(zhǔn)備
借：其他營業(yè)支出
貸：貸款損失準(zhǔn)備
(2)發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：逾期貸款
(3)已確認(rèn)損失的貸款又收回
借：逾期貸款
貸：貸款損失準(zhǔn)備
借：活期存款
貸：逾期貸款
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