2010年《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：銀行存款(4)
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第四節(jié) 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金指除了庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設(shè)賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只收不付，付完結(jié)束賬戶。
①企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
?、谄髽I(yè)收到采購員交來發(fā)票賬單等報銷憑證時應(yīng)作如下分錄：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：其他貨幣資金——外埠存款
?、鄄少彽劂y行將多余款項轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。
?、倨髽I(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購貨款：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
?、廴粲卸嘤嗫铐椡嘶貢r，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
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