2010年《會計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：費(fèi)用和利潤(5)

更新時(shí)間：2010-03-19 08:39:12 來源：|0

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　　2、所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理

　　“所得稅費(fèi)用”，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計(jì)算確認(rèn)的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)所得稅的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法，我們主要掌握應(yīng)付稅款法的核算。

　　企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際交納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　【應(yīng)用舉例】

　　1.企業(yè)賬面會計(jì)利潤為350000元，稅收滯納金3000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支2450元，國債利息收入6000元，其應(yīng)納稅所得額為( )。(04)

　　A、361450元 B、338550元

　　C、350550元 D、349450元

　　答案：D

　　解析：應(yīng)納稅所得額=350000+3000+2450-6000=349450

　　2.某企業(yè)2008年按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元，全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元。當(dāng)年，按會計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會計(jì)利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時(shí)性差異的影響。有關(guān)的會計(jì)處理如下：

　　計(jì)算該企業(yè)的所得稅額

　　納稅調(diào)整增加額=120000-80000=40000元

　　應(yīng)納稅所得額=2000000+40000=2040000元

　　應(yīng)交所得稅=2040000×33%=673200元

　　分錄為：借：所得稅費(fèi)用 673200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅673200

　　實(shí)際上交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 673200

　　貸：銀行存款 673200

　　年末，將“所得稅”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

　　借：本年利潤 673200

　　貸：所得稅費(fèi)用 673200

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