2010年《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo):賬務(wù)處理程序(5)
第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
(-)貨幣資金的清查方法
1.現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,以查明賬實是否相符。
現(xiàn)金盤點時,出納人員必須在場
盤點后,根據(jù)現(xiàn)金盤點結(jié)果,編制“現(xiàn)金盤點報告表”,是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2.銀行存款的清查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(1)銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬,是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行核對,以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面:一是雙方或一方記賬有錯誤,二是存在未達賬項。
(2)未達賬項。未達賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致,而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬,另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項目。未達賬項具體包括以下四種情況:
、倨髽I(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。
②企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。
、坫y行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。
、茔y行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
在銀行對賬時若存在未達賬項,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實是否相符。
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
具體編制例題如下:
某企業(yè)2004年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元,銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。
(1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票,金額3900元,銀行尚未入賬
(2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400元,企業(yè)尚未收到付款通知
(3) 30日企業(yè)委托銀行收款4100元,銀行已入賬,企業(yè)尚未入賬收到收款通知
(4) 30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1900元,持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。
根據(jù)以上未達賬項,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
項目 |
金額 |
項目 |
金額 |
銀行對賬單余額 |
53000 |
企業(yè)銀行存款日記賬余額 |
51300 |
加:企業(yè)已收銀行未收款 減:企業(yè)已付銀行未付款 |
3900 1900 |
加:銀行已收企業(yè)未收款 減:銀行已付企業(yè)未付款 |
4100 400 |
調(diào)整后余額 |
55000 |
調(diào)整后余額 |
55000 |
注意:銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
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