復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)精選
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第三章復(fù)式記賬
第四節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系
1、總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2、明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
3、總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
【例題17】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是( )
A提供詳細(xì)核算指標(biāo) B提供概括核算指標(biāo)
C只使用貨幣計(jì)量單位 D必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位
答案:BC
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記
所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。其登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)
1、 憑證相同: 即所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。
2、 方向一致：即記入的借貸方向相同。
3、 期間相同：即記入的會(huì)計(jì)期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬
簿上。
4、 金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
教材上的例題;
某企業(yè)2008年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計(jì)4000元;
B種材料2000公斤，每公斤8元，計(jì)16000元
6月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)：
(1)6月2日購進(jìn)A材料200公斤，單價(jià)10元，計(jì)2000元;B種材料1000公斤，單價(jià)為9元，計(jì)9000元，貨款11000元從銀行支付。
(2)6月10日從倉庫發(fā)出A材料500公斤，每公斤10元，計(jì)5000元;B種材料700公斤，每公斤8元，計(jì)5600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄：
(1)借：原材料-A材料 2000
-B材料 9000
貸：銀行存款 11000
(2)借：生產(chǎn)成本 10600
貸：原材料-A材料 5000
-B材料 5600
【例題18】總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。( )
答案：×
解析：總分類賬與明細(xì)分類賬應(yīng)平行登記，但不必同時(shí)進(jìn)行登記。
【例題19】平行登記法四個(gè)要點(diǎn)中的“期間相同”，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細(xì)賬( )
答案：×
解析：期間相同是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
【例題20】總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個(gè)要點(diǎn)中的“依據(jù)相同”是指( )
A總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進(jìn)行登記
B明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進(jìn)行登記
C根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記
D由同一人員進(jìn)行登記
答案：C
解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以登記時(shí)依據(jù)是同一會(huì)計(jì)憑證。
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