2011《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》：長(zhǎng)短期借款的核算(3)

更新時(shí)間：2010-12-08 08:58:47 來源：|0

瀏覽

　　第二節(jié)、長(zhǎng)期借款的核算

　　一、長(zhǎng)期借款的概述

　　長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各種借款。

　　目的：用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動(dòng)資產(chǎn)的正常需要，是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。

　　二、長(zhǎng)期借款的核算

　　(一)賬戶設(shè)置

　　“長(zhǎng)期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況。該賬戶可按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。貸方登記長(zhǎng)期借款本息的增加額;借方登記長(zhǎng)期借款本息的減少額。貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。

　　(二)核算程序

　　1、取得長(zhǎng)期借款按照實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期借款---本金

　　2、長(zhǎng)期借款利息的處理(分別不同情況計(jì)入相關(guān)賬戶同時(shí)增加長(zhǎng)期借款)

　　長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　　長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)按照以下原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(1) 屬于籌建期間的，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　(2) 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　(3) 長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的資本化利息支出數(shù)，計(jì)入“在建工程”。達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后的利息支出以及按規(guī)定不予資本化的利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　其分錄是：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　在建工程

　　管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還長(zhǎng)期借款：按歸還的金額

　　借：長(zhǎng)期借款----本金

　　貸：銀行存款

　　歸還長(zhǎng)期借款利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　【例14-4】

　　假設(shè)甲企業(yè)于2006年11月30日從銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%(到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利)。所借款項(xiàng)已存入銀行。甲企業(yè)2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。2009年11月30日，甲企業(yè)償還了該筆銀行借款本息。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　1. 取得借款時(shí)：

　　借：銀行存款 3000000

　　貸：長(zhǎng)期借款---本金 3000000

　　2. 甲企業(yè)于2006年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000

　　貸：應(yīng)付利息 20000

　　2006年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=3000000*8%/12=20000元。

　　3.2007年1月至10月每月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄同上。

　　4.2009年11月30日，甲企業(yè)規(guī)劃該筆長(zhǎng)期借款本息時(shí)

　　借：長(zhǎng)期借款---本金 3000000

　　應(yīng)付利息 700000(20000*35個(gè)月)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000