2010《中級(jí)財(cái)稅》講義：所得稅制度(3)

更新時(shí)間：2010-10-26 10:23:54 來(lái)源：|0

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　　五，計(jì)稅依據(jù)

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　2.稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

　　(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-以前年度虧損

　　1、公式中的收入總額及確認(rèn)：

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。

　　(1)銷售貨物收入

　　(2)提供勞務(wù)收入

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　(4)股息紅利等權(quán)益性投資收益(股權(quán)投資收益)

　　按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(5)利息收入(債權(quán)投資收益，含國(guó)債利息)

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(6)租金收入

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(8)接受捐贈(zèng)收入

　　按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(9)其他收入

特殊收入形式	確認(rèn)收入規(guī)則
分期收款方式銷售貨物	按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的	按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入	以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。