2010年經濟師中級財稅預習：納稅檢查(16)

　　二，工資及福利費的檢查

　　(一)工資的檢查轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　工資總額包括：基本工資、獎金、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

　　1、人員組成檢查：企業(yè)全部在冊職工，包括固定職工、合同制職工、在冊臨時工。不包括下列人員的工資：

　　(1) 醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員

　　(2) 領取養(yǎng)老保險、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工

　　(3) 已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員

　　2、工資總額檢查：掌握不包括哪些支出。

　　工資總額中不包括：

　　(1) 雇員向納稅人投資而分配的股息所得

　　(2) 根據國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款

　　(3) 從已提職工福利基金中支付的各項福利支出

　　(4) 各項勞動保護支出

　　(5) 雇員調動工作的旅費和安家費

　　(6) 雇員離退休、退職待遇的各項支出

　　(7) 獨生子女補貼

　　(8) 納稅人負擔的住房公積金

　　3、工資分配檢查

　　4、計稅工資標準的檢查

　　剔除的計稅工資額不作賬務調整，只是企業(yè)在進行所得稅申報時對應納稅所得額進行調整。

　　【例題28：05年單選】下列關于計稅工資的表述，正確的是()。

　　A.在計算計稅工資總額時，職工人數包括企業(yè)在冊臨時工

　　B.在計算計稅工資總額時，職工人數包括企業(yè)醫(yī)務室人員

　　C.在計算計稅工資總額時，職工人數包括領取養(yǎng)老保險金的退休人員

　　D.企業(yè)實發(fā)工資超過計稅工資標準部分，應調增本年利潤。

　　答案：A

　　解析：對于D，注意不應該調增“本年利潤”而是應該調增“應納稅所得額”

　　(二)職工福利費、工會經費和職工教育經費的檢查

　　1、職工福利費的檢查

　　職工福利費的計提，國家沒有明確的計提比例。企業(yè)應當根據歷史經驗數據和自身的實際情況，計算確定應付職工薪酬和應計入成本費用的薪酬金額。

　　2、工會經費、職工教育經費的檢查

　　按照財務會計制度的規(guī)定，企業(yè)應按國家相關規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和1.5%計量工會經費和職工教育經費。從業(yè)人員技術要求高，培訓任務重，經濟效益好的企業(yè)，可按照職工工資的2.5%計量職工教育經費。

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