2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(7)

　　2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　(2)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;

　　(5)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;

　　(6)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;

　　(7)非正常損失的購進(jìn)貨物所屬增值稅額;

　　(8)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅出現(xiàn)不得抵扣的情形時(shí)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，也就是將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)” 的貸方。

　　【例題16：209頁課后題第10題】

　　某糧食企業(yè)(增值稅一般納稅人)上月收購的一批農(nóng)產(chǎn)品被盜，已知賬面成本為8700元，下列賬務(wù)處理正確的為( )

　　A借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8700

　　貸：原材料 8700

　　B借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9831

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1131

　　C借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8700

　　貸：原材料 7569

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1131

　　D借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1300

　　答案：D

　　解析：糧食企業(yè)購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生了非正常損失，其原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出去，通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”處理。

　　由于免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)×13%來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的金額計(jì)入成本。所以

　　成本=買價(jià)-買價(jià)×13%轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　8700=買價(jià)-買價(jià)×13%，所以買價(jià)=8700÷(1-13%)=10000元

　　進(jìn)項(xiàng)稅=10000×13%=1300元

　　分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1300

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