2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(5)

　　(二)銷售額的檢查

　　1、不含稅銷售額的檢查

　　如果納稅人的銷售額為價(jià)稅混合收取的，要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。

　　公式：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)，一般普通發(fā)票注明的金額為含稅銷售額。

　　2.價(jià)外費(fèi)用的檢查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【例題13，教材193頁(yè)例9-9】檢查人員在對(duì)某企業(yè)(一般納稅人)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息11，700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 11，700

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11，700

　　而延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，故做如下調(diào)整：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11，700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

　　【例題14，08年單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2008年6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)100 000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：銀行存款 100 000

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 100 000

　　B.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 83 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　C.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85 470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14 529.91

　　D.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95 000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)交增值稅=100000/(1+17%)*17%=14529.91元。會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85 470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14 529.91

　　 2009年經(jīng)濟(jì)師考試真題及答案交流專題

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