2010年經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(3)

　　第一節(jié) 增值稅的檢查

　　學(xué)習(xí)要求：

　　1.掌握銷項稅以及進項稅檢查的主要內(nèi)容

　　2.掌握錯賬的識別技巧以及調(diào)整方法

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　　1.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：

　　通常資產(chǎn)類賬戶借方登記增加、貸方登記減少;

　　負債類和所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少、貸方登記增加;

　　收入收益類賬戶借方登記減少、貸方登記增加;

　　費用損失類賬戶借方登記增加、貸方登記減少;

　　一筆經(jīng)濟活動發(fā)生后，需要進行會計處理，也就是要編制會計分錄，其格式是：

　　先借后貸，即借方在前，貸方在后。

　　貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫

　　在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額應(yīng)對齊

　　如：借：庫存現(xiàn)金 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　2.錯賬調(diào)整分錄

　　首先判斷如何錯誤，正確的會計處理是什么，然后在錯誤會計處理的基礎(chǔ)上調(diào)整為正確的會計處理。

　　具體內(nèi)容：

　　一、銷項稅額的檢查

　　(一).銷售收入的檢查

　　1、一般銷售方式的檢查

　　(1)，繳款提貨銷售方式的檢查。

　　在繳款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實現(xiàn)。即按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，作如下會計處理：

　　借：銀行存款轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　對繳款提貨銷售的檢查，主要檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細賬戶，注意其中虛列戶名的無主戶、核算內(nèi)容不符合制度規(guī)定的、發(fā)生額長時間掛賬的、余額轉(zhuǎn)入的賬戶不正常的，出現(xiàn)這些情況極有可能存在隱匿銷售收入的情況。

　　【例題6：見教材188頁例9-1】

　　分析思路：

　　①該筆業(yè)務(wù)實際上是銷售貨物收取了貨款，所以正確的會計處理應(yīng)該是：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 1700

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8000

　　貸：庫存商品 8000

　?、阱e誤的會計處理是

　　借：應(yīng)付賬款 11700

　　貸：資本公積 11700

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應(yīng)付賬款 11700

　?、蹖㈠e誤調(diào)整為正確

　　借：資本公積 11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 1700

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8000

　　貸：庫存商品 8000

　　注意：

　　若是當期發(fā)現(xiàn)的錯誤，直接調(diào)整相應(yīng)的會計科目。

　　若是期末結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)，有關(guān)損益類科目直接調(diào)整“本年利潤”

　　若是以后年度發(fā)現(xiàn)的，有關(guān)損益類科目調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”

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