2010年經(jīng)濟(jì)師中級財稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(21)

　　四，個人所得稅的稅率

　　個人所得稅規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。

　　1.工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率。詳見教材133頁

　　注意：全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。詳見教材136頁

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　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得來源，是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。

　　對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得來源，是指每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。

　　3.勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務(wù)報酬所得實際上適用20%，30%和40%的三級超額累進(jìn)稅率。

級數(shù)    每次納稅所得        稅率    速算扣除

1       20000元以下         20％       0

2      20000元－50000元    30％      2000

3      50000元以上          40％     7000

　　其中：

　　速算扣除數(shù)可以用全額累進(jìn)稅額與超額累進(jìn)稅額的差額計算;

　　50000×30%-【20000×20%+(50000-20000)×30%】=2000

　　假設(shè)每次納稅所得是60000元，則

　　60000×40%-【20000×20%+(50000-20000)×30%+(60000-50000)×40%】=7000

　　或者：

　　本級速算扣除數(shù)

　　=(本級稅率-上級稅率)×上級課稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)

　　(30%-20%)×20000+0=2000

　　(40%-30%)×50000+2000=7000

　　4.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。實際稅負(fù)是20%*(1-30%)=14%。

　　5.特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

　　注意：儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。(09年教材變化的內(nèi)容。)

　　【例題29：多選】下列個人所得中，適用20%比例稅率的有(　)

　　A.股息所得

　　B.儲蓄利息所得

　　C.承租經(jīng)營所得

　　D.偶然所得

　　E.特許權(quán)使用費所得

　　答案：ADE

　　【例題30：08年單選】我國個人所得稅稅法規(guī)定，對一次收入畸高的勞務(wù)報酬所得實行加成征稅，對應(yīng)納稅所得額超過50 000元的部分加征十成，因此，對應(yīng)納稅所得額超過60 000元的部分，其適用的稅率為( )。

　　A.20% B.30%

　　C.40% D.50%

　　【答案】C

　　【解析】加征十成就是加征100%。即20%*(1+100%)=40%。

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