2010年經(jīng)濟師中級財稅預習：所得稅制度(12)

　　(五)其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.長期待攤費用的稅務(wù)處理

　　(1)長期待攤費用是指不能全部計入當期損益，應(yīng)當在以后年度分期攤銷的各項費用，包括：

　?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出;;

　　固定資產(chǎn)改建支出是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

　　②固定資產(chǎn)的大修理支出：修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　③其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)長期待攤費用的攤銷

　　長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，其中：

　?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

　　②租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　③固定資產(chǎn)的大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　?、芷渌麘?yīng)當作為長期待攤費用的支出，攤銷年限不得低于3年。

　　2.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

　　(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。

　　(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

　　注意： 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

　　3.存貨的稅務(wù)處理

　　存貨按照以下方法確定成本：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本;

　　(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本;

　　(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　存貨的成本計算方法在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　4.企業(yè)重組的稅務(wù)處理

　　國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。

　　【例題21：單選】以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )

　　A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.家具 D.電子設(shè)備

　　【答案】C

　　【解析】家具的最低折舊年限為5年;建筑物最低折舊年限為20年;生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

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   09中級經(jīng)濟基礎(chǔ)真題及答案解析