09年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：往來(lái)款項(xiàng)核算(2)
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(二) 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算
1.賬戶設(shè)置
“應(yīng)收賬款”賬戶：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，即償還的賬款，余額借方反映尚未收回的應(yīng)收賬款。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶：損益類(lèi)賬戶核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借方登記銷(xiāo)貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售收入。
“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)” 賬戶：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)向購(gòu)貨方收取的稅金。
2.核算：
(1)不考慮現(xiàn)金折扣條件下的會(huì)計(jì)處理
?、倨髽I(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)分錄為
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
②收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
例題1：
甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已經(jīng)辦好托收手續(xù)。
借：應(yīng)收賬款 122000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000
銀行存款 5000
例題2：甲企業(yè)接到銀行通知，上述款項(xiàng)已經(jīng)收到。
借：銀行存款 122000
貸：應(yīng)收賬款 122000
(2)考慮現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理
?、黉N(xiāo)售商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
銀行存款 (代墊運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等)
②收取貨款時(shí)：
若買(mǎi)方在折扣期內(nèi)付款：
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣數(shù)額)
貸：應(yīng)收賬款
若買(mǎi)方未在折扣期內(nèi)付款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
注：當(dāng)不考慮稅費(fèi)時(shí)，現(xiàn)金折扣金額=價(jià)款×折扣率
例：某企業(yè)在2004年3月1日銷(xiāo)售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)20000元，增值稅為3400元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。
銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)3400
3月8日買(mǎi)方付清貨款，應(yīng)按售價(jià)20000元的2%享受現(xiàn)金折扣400元，實(shí)際付款23000元。
現(xiàn)金折扣應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
借：銀行存款 23000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
貸：應(yīng)收賬款 23400
3月19日買(mǎi)方付清貨款，則應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為1%即200元，實(shí)際付款為23200元。
借：銀行存款 23200
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
貸：應(yīng)收賬款23400
買(mǎi)方3月底付款則不享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，必須全額付款。
借：銀行存款 23400
貸：應(yīng)收賬款 23400
環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)證考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
2010年各地會(huì)計(jì)證考試報(bào)名及考試匯總
2009年各省市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間匯總
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